IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Estado, Comunidades y Ciudades Autónomas

 

Tribunales

Tribunal Económico-Administrativo Central

Legislación

 

José Alfredo Caballero Gea

www.caballerogea.net

caballerogea@gmail.com

https://twitter.com/CaballeroGea

España

 

eBook Casa del Libro

Actualización junio 2017

 

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Esquema básico e índice general del libro

 

Esquema básico del libro

 

I. Disposiciones generales, ámbito territorial, arts. 1-2 LISD y 1-9 RISD

 

II. Hecho imponible, presunciones, arts. 3-4 LISD y 10-15 RISD

II.1. Hecho imponible, arts. 3 LISD y 10 RISD

II.2. Presunciones de hechos imponibles y presunciones tributarias, arts. 4 LISD, 15 RISD y 108 LGT

 

III. Sujetos pasivos y responsables, arts. 5-8 LISD

III.1. Sujetos pasivos, contribuyentes, arts. 5 LISD y 16 RISD

III.2. Responsabilidad subsidiaria, arts. 8 LISD, 19-20 RISD y 43 LGT

III.3. Capacidad de obrar en el orden tributario

 

IV. Base imponible, arts. 9-19 LISD y 21-41 RISD

IV.1. Normas generales, arts. 9-10 LISD y 21 RISD

IV.2. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa», arts. 11-15 LISD y 22-34 RISD

IV.3. Normas especiales para transmisiones lucrativas «inter vivos», arts, 16-17 LISD y 35-38 RISD

IV.4. Comprobación de valores, arts, 18 LISD, 40-41 RISD

IV.5. Comprobación de valores, arts, 57, 134-135 LGT

IV.6. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa, art. 104 LGT

IV.7. Procedimiento de verificacion de datos, arts. 131 a 133 LGT

IV.8. Procedimiento de comprobación limitada, arts. 136 a 140 LGT

IV.9. Nueva valoración efectuada por la Administración

 

V. Base liquidable, reducciones generales, arts. 20 LISD y 42 RISD

V.1. Reducciones, parentesco por afinidad, arts. 20.2.a) LISD y 42.2 RISD

V.2. Reducciones, adquisición "mortis causa" por cónyuges, descendientes o adoptados:

empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, art. 20.2.c) LISD

V.3. Reducciones, transmisión participaciones "ínter vivos" a cónyuge, descendientes, adoptados, art. 20.6 LISD

 

VI. Tipo de gravamen, tarifa, arts. 21 LISD y 43 RISD

 

VII. Deuda tributaria, arts. 22-23 bis LISD y 44-46 RISD

 

VIII. Devengo [intereses de demora] y prescripción, arts. 24-25 LISD, 47-48 RISD, 58.2.b) LGT

VIII.1. Devengo, arts. 24 LISD y 47 RISD

VIII.2. Prescripción, arts. 25 LISD, 45 RISD, 64-70 LGT

 

IX. Normas especiales, arts. 26-30 LISD y 49-61 TISD

IX.1. Repudiación y renuncia a la herencia, arts. 28 LISD y 58 RISD

IX.2. Donaciones especiales, arts. 29 LISD y 59 RISD

IX.3. Acumulación de donaciones, arts. 30 LISD y 60-61 RISD

 

X. Obligaciones formales [autoliquidaciones], arts. 31-33 LISD, 120 LGT y 126-130 RD 1065/2007

 

XI. Gestión del Impuesto, arts. 34-39 LISD, 63-91 RISD y art. 32 LGT

 

XII. Infracciones y sanciones, arts. 40 LISD, 62 RISD, 150 y 178-212 LGT

 

XIII. Disposiciones adicionales LISD y RISD

 

XIV. Revisión en vía administrativa, art. 213-249 LGT

XIV.1. Declaración de nulidad de pleno derecho, art. 217 LGT

XIV.2. Recurso de reposición, arts. 222-225 LGT

XIV.3. Reclamaciones económico-administrativas, arts. 226-249 LGT

 

XV. Legislación

XV.1. Legislación tributaria general

XV.2. Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

XV.3. Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa.

XV.4. Legislación estatal general, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

XV.5. Legislación Comunidades Autónomas, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

XV.6. Legislación Ciudades con Estatuto de Autonomía, Ceuta y Melilla, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

 

Índice general del libro

 

I. Disposiciones generales, ámbito territorial, arts. 1-2 LISD y 1-9 RISD

A) Naturaleza y objeto, y cuestiones generales varias

a) Naturaleza y objeto, arts. 1 LISD y 1 RISD

b) Principio de proporcionalidad, art. 3 LGT

c) Interpretación de las normas tributarias, art. 12 LGT

d) Simulación, art. 16 LGT

B) Ámbito territorial, arts. 2 LISD y 5 RISD

a) Principio de capacidad económica y la presión fiscal en las distintas Comunidades Autónomas

b) Prueba del lugar donde el causante tenía la vivienda habitual

 

II. Hecho imponible, presunciones, arts. 3-4 LISD y 10-15 RISD

 

II.1. Hecho imponible, arts. 3 LISD y 10 RISD

A) Adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, art. 3.1 LISD

B) Aportación para la sociedad de gananciales, art. 3.1.b) LISD

 

II.2. Presunciones de hechos imponibles y presunciones tributarias, arts. 4 LISD, 15 RISD y 108 LGT

A) Presunciones de hechos imponibles, arts. 4 LISD y 15 RISD

B) Presunciones en materia tributaria, art. 108 LGT

 

III. Sujetos pasivos y responsables, arts. 5-8 LISD

 

III.1. Sujetos pasivos, contribuyentes, arts. 5 LISD y 16 RISD

A) Comunidad hereditaria

B) Heredero que fallece sin aceptar la herencia del causante

C) Obligación personal de contribuir, arts. 6 LISD y 17 RISD

a) Discriminación entre residentes y no residentes, arts. 6.1, 7, 20, 21, 22 LISD, Res. 12/02/2015 TEAC

b) Discriminación entre residentes y no residentes, arts. 6.1, 7, 20, 21, 22 LISD, Res. 16/10/2014 TEAC

D) Obligación real de contribuir, arts. 7 LISD y 18 RISD

 

III.2. Responsabilidad subsidiaria, arts. 8 LISD, 19-20 RISD y 43 LGT

A) Naturaleza jurídica de la responsabilidad subsidiaria, art. 43 LGT

B) Responsabilidad de lo administradores, Artículo 43.1.a) LGT

 

III.3. Capacidad de obrar en el orden tributario

A) Representación en el procedimiento tributario; notificaciones, requerimientos

 

IV. Base imponible, arts. 9-19 LISD y 21-41 RISD

 

IV.1. Normas generales, arts. 9-10 LISD y 21 RISD

A) Concepto y naturaleza de la base imponible, Res. 15/09/2016 TEAC

B) Determinación de la base [imponible], arts. 10 LISD y 22 RISD

 

IV.2. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa», arts. 11-15 LISD y 22-34 RISD

A) Adición de bienes, arts. 11 LISD y 25-28 RISD

a) Interpretación de la presunción legal "iuris tantum" establecida por el Artículo 11.1.a) LISD

b) Cesión de bienes inmuebles a cambio de pensión o renta vitalicia

B) Cargas deducibles, deducción de cargas, arts. 12 LISD y 36 RISD

C) Deudas deducibles, dedución de deudas del causante, arts. 13 LISD y 32 RISD

a) Quien pretende la deducción debe acreditar su existencia y cuantía, no trasladar la carga a la Administración

D) Gastos deducibles, arts. 14 LISD y 33 RISD

E) Ajuar doméstico, arts. 15 LISD y 34 RISD

a) Consideraciones varias sobre el ajuar doméstico

b) La presunción del art. 15 LISD sobre el ajuar doméstico

c) Concepto de ajuar doméstico, Res. 11/06/2015 TEAC

d) Cuantificación, destrucción de la presunción, peritaje, Res. 09/02/2017 TEAC

e) Valoración del ajuar doméstico: presunción, admite prueba en contrario, Res. 15/09/2016 TEAC

f) Base imponible. Ajuar. Cálculo del valor, Res. 13/09/2006 TEAC

 

IV.3. Normas especiales para transmisiones lucrativas «inter vivos», arts, 16-17 LISD y 35-38 RISD

 

IV.4. Comprobación de valores, arts, 18 LISD, 40-41 RISD

A) Comprobación de valores, motivación, doctrina del Tribunal Supremo

B) Falta de motivación en la comprobación, retroacción, reincidencia, Res. 12/02/2015 TEAC

 

IV.5. Comprobación de valores, arts, 57, 134-135 LGT

A) Comprobación de valores, métodos, discrecionalidad de la Administración, Res. 16/01/2014 TEAC

B) Capitalización o imputación de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo señale, art. 57.1.a) LGT

a) Participaciones accionariales en la masa hereditaria: sistema de capitalización, no, Res. 31/01/2011 TEAC

b) Licencia de autotaxi

c) Oficina de farmacia

C) Estimación, referencia a valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal, art. 57.1.b) LGT

a) Consideraciones generales

b) Valoraciones ateniéndose a lo dispuesto en el art. 57.1.b) LGT, Res. 15/09/2016 TEAC

c) Precios medios en el mercado, art. 57.1.c) LGT

d) Dictamen de peritos de la Administración, art. 57.1.e) LGT

1. Informe pericial motivado: el contribuyente sabrá si le interesa la pericial contradictoria

2. Visita del inmueble por el técnico valorador

3. Tasación pericial contradictoria, arts. 57.2 y 135 LGT

 

IV.6. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa, art. 104 LGT

A) Cómputo del plazo de seis meses en los procedimientos iniciados de oficio

B) Periodos justificados de interrupción en los procedimientos tributarios

C) Sobre la caducidad del expediente

 

IV.7. Procedimiento de verificacion de datos, arts. 131 a 133 LGT

A) Concepto, naturaleza

b) Resolución 23/02/2012 Tribunal Económico-Administrativo Central

 

IV.8. Procedimiento de comprobación limitada, arts. 136 a 140 LGT

 

IV.9. Nueva valoración efectuada por la Administración

A) En principio la estimación de un recurso no impide una nueva valoración por la Administración

B) Prescripción y la santidad de la cosa juzgada impide reconocer una tercera oportunidad

 

V. Base liquidable, reducciones generales, arts. 20 LISD y 42 RISD

 

V.1. Reducciones, parentesco por afinidad, arts. 20.2.a) LISD y 42.2 RISD

A) Clases de relaciones familiares; extinguido el matrimonio se extingue el parentesco por afinidad

B) Pariente por afinidad del causante, no deja de serlo porque el esposo o la esposa del causante fallezca con anterioridad

C) Sobrinos por afinidad en el grupo III, aun fallecida la persona que servía de vínculo entre el causante y el sobrino por afinidad

D) Reducción base liquidable, parentesco por afinidad, subsistencia, art. 20.2.a) LISD, Res. 8/7/2014 TEAC

E) Reducción por parentesco, colaterales por consanguinidad y afinidad, sobrinos políticos, Res. 14/11/2013 TEAC

F) Minusvalías, discapacidades que dan derecho a reducción, arts. 20.2.a) LISD y 42.2 RISD

a) Resolución de 27/07/2011 del Tribunal Económico-Administrativo Central

b) Resolución de 28/04/2011 Tribunal Económico-Administrativo Central

 

V.2. Reducciones, adquisición "mortis causa" por cónyuges, descendientes o adoptados:

empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, art. 20.2.c) LISD

A) Reducción del art. 20.2, letra c) LISD y exención del art. 4.8, dos, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio

B) Quien ejercía funciones de dirección efectiva no era el causante, sino uno de los herederos, art. 20.2.c) LISD

C) Regla de proporcionalidad en la reducción del art. 20.2.c) LISD, Res. 15/09/2016 TEAC

D) Cuentas corrientes: elementos patrimoniales afectos a una actividad económica, Res. 12/03/2015 TEAC

E) Reducción del 95%. transmisión mortis causa de empresa individual, art. 20.2.c) LISD, Res. 15/09/2016 LISD

F) Reducción del 95%, transmisión de participaciones sociales, art. 20.2.c) LISD

a) Empresa familiar, reducción del 95% del valor de las participaciones, art. 20.2.c) LISD

b) Tribunal Económico-Administrativo Central, art. 20.2.c) LISD, Res. 6/10/2010 LISD

c) Participaciones por ampliación de capital, reducción art. 20.2.c) LISD, no, Res. 31/01/2011 TEAC

G) Concurre en misma persona: heredero ordinario y fideicomisario, art. 20.2.c) LISD, Res. 16/04/2015 TEAC

 

V.3. Reducciones, transmisión participaciones "ínter vivos" a cónyuge, descendientes, adoptados, art. 20.6 LISD

A) Consideraciones generales, art. 20.6 LISD

B) Requisitos exigidos la exención: en cada una de las empresas, art. 20.6 LISD, Res. 23/03/2011 TEAC

 

VI. Tipo de gravamen, tarifa, arts. 21 LISD y 43 RISD

 

VII. Deuda tributaria, arts. 22-23 bis LISD y 44-46 RISD

A) Cuota tributaria, arts. 22 LISD y 44-45 RISD

a) Interpretación del art. 22 LISD

B) Valoración del patrimonio preexistente, remisión a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio

a) Resolución 15/09/2016 del Tribunal Económico-Administrativo Central

b) Resolución 11/06/2015 Tribunal Económico-Administrativo Central

 

VIII. Devengo [intereses de demora] y prescripción, arts. 24-25 LISD, 47-48 RISD, 58.2.b) LGT

 

VIII.1. Devengo, arts. 24 LISD y 47 RISD

A) Intereses de demora, art. 58.2.b) LGT

 

VIII.2. Prescripción, arts. 25 LISD, 45 RISD, 64-70 LGT

A) Prescripción del derecho a determinar la deuda tributaria, causas de interrupción, art. 66.a) y 68 LGT

B) Prescripción, aplicación de oficio, pero con matizaciones

C.1. Prescripción del derecho a liquidar la deuda tributaria y caducidad del procedimiento

C.2. Los procedimientos caducados no interrumpirán el plazo de prescripción, art. 104.5 LGT

D.1. «Diligencias argucia», realizadas exclusivamente con la finalidad de interrumpir la prescripción

D.2. Dilaciones imputables a los obligados tributarios; no todo retraso constituye dilación

E.1. Presentación de documento que no contenga información adicional

E.2. Alegaciones complementarias

F.1. Coherederos, la interrupción de la prescripción respecto de un coheredero no afecta a los demás.

F.2. Juicio voluntario de testamentaría, interrupción de la prescripción, art. 69 RISD

F.3. Adjudicación de herencia, otorgamiento de la escritura

G.1. Comprobación de valores o de una liquidación, efectos; prescripción

G.2. Nueva liquidación tras la anulación de la primera, prescripción y su interrupción

G.3. Procedimiento inspector, duración de las actuaciones, interrupción de la prescripción, efectos

 

IX. Normas especiales, arts. 26-30 LISD y 49-61 TISD

 

IX.1. Repudiación y renuncia a la herencia, arts. 28 LISD y 58 RISD

A) Repudiación o renuncia pura, simple y gratuita, o en favor de persona determinada

B) Repudiación de la herencia, momento al que se retrotrae, presunción

 

IX.2. Donaciones especiales, arts. 29 LISD y 59 RISD

A) Donatario se subroga en préstamo hipotecario, dos liquidaciones, Res. 31/01/2011 TEAC

 

IX.3. Acumulación de donaciones, arts. 30 LISD y 60-61 RISD

A) Acumulación donaciones, tipo medio, sin deducción cuotas, Res. 06/10/2010 TEAC

 

X. Obligaciones formales [autoliquidaciones], arts. 31-33 LISD, 120 LGT y 126-130 RD 1065/2007

 

A) Autoliquidación, posterior modificación de la escritura pública

B) Autoliquidación, procedimiento para su rectificación, arts. 126-129 Real Decreto 1065/2007

 

XI. Gestión del Impuesto, arts. 34-39 LISD, 63-91 RISD y art. 32 LGT

 

A) Devolución de ingresos indebidos, art. 32 LGT

 

XII. Infracciones y sanciones, arts. 40 LISD, 62 RISD, 150 y 178-212 LGT

 

A) Plazo de las actuaciones inspectoras, art. 150 LGT

B) Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias, art. 179 LGT

C) Principio de culpabilidad en las infracciones tributarias, art. 183.1 LGT

D) Notificación del acuerdo inicio del procedimiento sancionador tributario

 

XIII. Disposiciones adicionales LISD y RISD

 

XIV. Revisión en vía administrativa, art. 213-249 LGT

 

XIV.1. Declaración de nulidad de pleno derecho, art. 217 LGT

 

XIV.2. Recurso de reposición, arts. 222-225 LGT

A) Cómputo de plazos: recurso de reposición. Dies a quo y dies ad quem.

 

XIV.3. Reclamaciones económico-administrativas, arts. 226-249 LGT

A) Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas, art. 226 LGT

B) Plazo de interposición de un mes, previsto en el art. 235 LGT

C) Recurso contencioso-administrativo, art. 249 LGT, Ley 29/1998, de 13 de julio

a) Información sobre la posibilidad de interponer recurso de casación

b) Recurso de casación para la unificación de doctrina

c) Recurso de casación para unificación de doctrina, inadmisible por razón de la cuantía

 

XV. Legislación

 

XV.1. Legislación tributaria general

 

XV.2. Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

 

XV.3. Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa.

 

XV.4. Legislación estatal general, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

 

XV.5. Legislación Comunidades Autónomas, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

 

Comunidad Autónoma de Andalucía

Comunidad Autónoma de Aragón

Comunidad Autónoma del Principado de Asturias

Comunidad Autónoma las Illes Balears

Comunidad Autónoma de Canarias

Comunidad Autónoma de Cantabria

Comunidad Autónoma de Castilla y León

Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha

Comunidad Autónoma de Cataluña

Comunidad Autónoma de Extremadura

Comunidad Autónoma de Galicia

Comunidad Autónoma de La Rioja

Comunidad Autónoma de Madrid

Comunidad Autónoma de la Región de Murcia

Comunidad Foral de Navarra

Comunidad Foral de País Vasco

Comunitat Valenciana

 

XV.6. Legislación Ciudades con Estatuto de Autonomía, Ceuta y Melilla, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones